Esimerkkinä välillinen vero. verokoodi

Verot nyky-yhteiskunnassa on kaksi tehtävää. Toisaalta - täyttää budjetin (tärkein taloudellinen väline valtion), ja toisaalta - säännellä taloutta, anna tasoittaa sosiaalisia normeja ja kehittämään tarvittavia ensisijaisia julkisen sektorin. Yhtenäinen järjestelmä maksujen tietojen kooditetusta muodosta laillisesti vahvistetaan verolain Venäjän federaation. Toiminnallisesti se koostuu kahdesta osasta: yleinen vahvistamista integroimalla periaatteiden verojärjestelmän, ja erityinen paljastaa kunkin erillisen mekanismin tai vero kokoelma. Yksittäisiä lukuja toisessa osassa verolain esittänyt arvonlisäveroa (alv) ja valmistevero (tai valmisteverot). Tarkasteltavaksi omistetaan tämän artikkelin.

Valtion veropolitiikka

Erikoisuus veropäätöksen on, että valtio makrotaloudellinen ympäristö muuttuu, vaihtelee verokantoja. Tämä on veropolitiikan. Luonteeltaan niiden on noudatettava periaatetta Reproduction, t. E. edistää kasvua yhteiskunnallisen tuotannon ja lisätä tuottavuutta. Kuitenkin verosäännösten - hankalaksi, joten muuttamalla veroaste olisi herkkä seurata taloudellista tilannetta.

Osoittaa selvästi sen lait Lafferin käyrä, nimetty taloustieteilijä Los Angeles yliopiston löysi että talousarvion tuloista riippuen veroprosentti. Toiminnallinen suhde hän osoitti Classic: vaaka-akselilla - prosenttiosuus peritään valtiolle valtionkassaan, pystyakseli - summa saamat vero. Aluksi tämä käyrä kasvaa. Taloudellinen merkitys on se, että tuotanto tällä segmentillä kasvaa nopeammin kuin veroaste vastaavasti ja talous etenee, ja verotulot lisääntyvät. Kuitenkin tasolla 40-50%: n verokantaa (sillä maailman maissa I) ja 35-40% (maita koskevasta III World) käyrä saavuttaa maksimin ja alkaa laskea. Tällöin sanotaan, että veropolitiikan - syrjivä. Suhteellisen suurituloisten työväestön, verorasitus on 40-45% ja tulotaso.

Siksi indikaattori progressiivinen sosiaalipolitiikkaa pidetään tasaisesti pienenevä osuus verotaakan suhteessa tuloihin väestöstä.

Suorat ja välilliset verot

Verot luonteesta verovapautusten jaetaan suorat ja epäsuorat. veropohja välittömät verot ovat tuotot (palkasta, voitosta, vuokra, korot) tai omaisuuden (maa, talo, arvopaperit) omistama veronmaksajille. Esimerkkejä välittömien verojen voi olla maa vero, verot tulo-, kiinteistövero, ajoneuvovero, vero voitosta. Välillinen vero, toisin kuin suoraan, on täysin erilainen luonne - hinnoiteltu korkeammalle tai koron.

Kuitenkin kommentoida olosuhteista muodostumista veropohjan tuloveron yrityskäyttöön. On myös todettu "epäsuorilla", mutta tässä yhteydessä sillä ei ole mitään tekemistä sen kanssa, välilliset verot (tulovero, kuten jo mainittu - suora viiva). Tässä tulkinnassa samankaltaisuus nimi ei liity luonteenomainen veron, ja prosessi, jossa määritellään sen suuruus. Määritettäessä veropohjaa se vähennetään suorista kustannuksista , jotka liittyvät tärkeimmät tuotannon ja välillisiä kustannuksia vähennetään. Tulovero on siis puhtaasti taloudellinen tapa edistää erikoistumista yhtiön, minimoiden ei-tuotannollisten menoja.

Kohdistuvista välillisistä veroista, erinomainen saksalainen ekonomisti Karl Marx kommentoi niiden aineen piilevä, piilotettu joka ostaa, peruuttaminen varoja valtion kansalaisia. Näyttää siltä, että kuluttajat yksinkertaisesti ostaa tuotteen, ja siksi ei voi hallita ruokahalua budjetin. Itse - maksaja kannattaa kuluttajan myyjä samoja tavaroita ja palveluita hyväksi välillisten verojen kerääjä ja välittäjän siirto niiden tilan.

Venäjällä, seuraavat välillisten verojen: arvonlisävero (alv), valmisteverot ja tullit.

Välilliset verot. arvonlisävero

ALV ensimmäistä kertaa käyttöön Ranskassa vuonna 1958 läpäissyt Pilottikokeilun ja sitten käyttöönottoa. 70 vuotta hän lainasi muualla Euroopassa. Venäjällä "Alv" Laki hyväksyttiin vuonna 1992 hallituksen Egora Gaydara. Ensimmäinen oli 28%, mikä luo merkittävän verotaakkaa, ja sitten se laskettiin kahdesti 20% ja 18%, vastaavasti.

Välillinen vero ALV onnistuneesti jaellaan maailmassa verojärjestelmien. Mikä on syy sen suosio? Todennäköisesti välinpitämättömyys talouskriisiin ja asykliset, koska veroa peritään tuotantoon ja kulutukseen.

Pääsuunnat Venäjän finanssipolitiikka 2012 ja vuoteen 2014 korostetaan johtava rooli arvonlisäveron liittovaltion verojärjestelmän. Osuus tämän veron osuus on 32-35% liittovaltion verotuloja.

ALV esimerkkinä välillinen vero koskee Aspo pohja (mukaan Art. 146 verolain), tavaroiden myynnistä ja palveluiden alueella Venäjällä, tavaroiden siirtoa ja palvelujen suorittaminen, jota ei ole tarkoitus vähennykseen, asennus- ja rakennustyöt suorittaa omaa tarpeet, tavaroiden tuontia alueelle venäjä.

Etuuskohtelujärjestelyjä alv veropohjan

Verolain jätetään mahdollisimman laaja soveltamisala arvonlisäveron, jotkin toiminnot: käsittely ruplaa ja valuutta, omaisuuden luovuttamisesta sen seuraajalle, muutos kiinteistön lakisääteiseen toimintaan voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden, omaisuuden luovuttamisesta voi investointi-, paluuta alkuperäiseen osanottajien talouskumppanuuksien ja yritysten yksityistäminen luonnollisten virkamiehet valtion ja kuntien asuntoa, omaisuuden takavarikointi perintö.

Välillinen vero ALV sisältyy myös joukko ensisijaisia verokantoja. Ensinnäkin nollaverokanta. Sitä käytetään vietyjen tavaroiden määritellystä FTZ (Free Zone Tulli). Lisäksi sitä käytetään suhteessa palveluihin lastaamiseen, kuljetukseen, Vientiin liittyy kansainväliseen kautta kulkevassa tavaraliikenteessä Venäjän alueella ja vaunun matkatavaroiden ja matkustajien, jos niitä ei lähetetä alueelta Venäjän federaation.

Jos kuitenkin jatkamme puhua niin monimutkainen vero ALV, niin se myös soveltaa alennettua verokantaa (10%) ruoan suhteen, lasten tuotteita, median ja kirjoja. Niinpä liittovaltion verolainsäädännön tarjoaa yksinkertaistettu verojärjestelmä näihin luokkiin tavaraliikenteessä alentavat hintoja ja siten lisätä niiden kysyntä. Kuten näette, välilliset verot Venäjän federaatiossa toimivat tietyllä alueella, jotka eivät liity tuotantokaudella ja niiden tulva talousarvioon - tasaisempi.

Mitä muuta sisältyy veropohjaan arvonlisäveron

Oikeushenkilöt ja yksittäisiä yrittäjiä valmiiksi arvonlisäveron veroilmoituksen verotuksessa kuten:

• Saadut ennakot. Poikkeuksena ovat tällaisia maksuja tavaroista kohteena 0% korko (ks. Edellä) ja tuotteille, joiden tuotanto sykli yli 6 kuukautta.
• Aineet, joiden asema "taloudellisen tuen", mutta on saatu vastineeksi myytyjen tavaroiden ja palveluiden.
• Koron hyödyke luotto, vekseleitä, joukkovelkakirjoja ylittää jälleenrahoituskorko keskuspankin Venäjän federaation.
• Lueteltu korvausta Vakuutuksensa Vastapuoliriskimoduulissa säännöksiä.

Mutta on poikkeus sääntöön. Oikeussubjektilla tai yrittäjä, jonka tulot edeltävän 3 kuukautta olivat alle 2 miljoonaa ruplaa, kirjoitti veroviranomainen palvelevan asianmukaisen hakemuksen ja hylkäsi 12 kuukauden arvonlisäverosta.

Noin monimutkaisuus määritetään alv-

Olemme nähneet esimerkin välillinen vero ALV luvun mukaisesti 21 verolain vain osassa muodostumista veropohjan. Miksi yksi esimerkki? Että lukijat arvostivat monimutkaisuus Primäärienergian asiakirjoja. Suurten teollisuusyritys hyvin kirjoitettu veroilmoituksessa alv aiheutuu soveltamatta jättämisestä seuraamuksia vero, merkityksellisiä ja tärkeitä. Tämä työ, todella taitava, jotka edellyttävät erityistä tietämystä tilintarkastaja. Liiketoiminta-alue on määritelty laissa N 943-1 "Tietoja Venäjän veroviranomaiset" alkaen 21.3.1991, The arvonlisävero sekä yritysten tulovero on monimutkaisin vuonna, joten ei ole edes hiljaisesti erikoistumista veroviranomaisten kesken: yksi tarkastus ALV, muut - tulovero. Paljon harvinaisempia ovat yleisvirkamiesten, joka lapa ja sitten, ja enemmän.

Menetelmästä arvonlisäveron verotarkastusten

Tarkastellaan "sisäkorvan toiminnasta" veron tarkastukseen liittyvien esimerkiksi välillisen arvonlisävero. Yleensä tarkastukset ovat Off-site, off-site ja sisältää kaksi edellistä lajia. Mukaan kattavuuden veropohjan jaetaan teema- ja kattava, selkeä ja valikoiva.

Miten ALV cameral tarkistaa? Vero tarkastajat suoraan hänen toimistossaan. Palveluihinsa - aiemmin myönnetyn todennettavissa oikeushenkilöitä tai yksittäisiä yrittäjiä veroilmoitusten ja zatrebuemye varsinaisen tarkistuksen aikana rekisterit sen kirjanpidon ja lähdeasiakirjojen. Sivusto tarkastus suoritetaan suoraan kirjanpidossa oikeushenkilön (yrittäjä).

Pääsääntöisesti aattona suunnitellun uloskäynnin monimutkaisten alv asiakirjojen tarkastukset suoritetaan työpöytä tarkastuksen verovelvollisen toimittamien ja alv toimittamat lausunnot niille maksun myöhemmin määrätään sen erojen todellinen määritelmä verotarkastajien ensisijaisen veroasiakirjan.

ALV, esimerkkinä välillinen vero, näyttää kahteen suuntaan todentaminen tilintarkastajien yrityksen raportoinnin: valmiusasteesta veropohjaa arvonlisäveron ja asianmukaisesta soveltamisesta verovähennyksiä kirjanpitäjät.

Analyysi ostavat tavaroita alv tarkastuksen

Kun huolellisuutta, ensin huolellisesti tarkistanut saatavuus ensisijainen toimittajilta. Koskien toimittajat, kuvauksen ne antoivat tavaroita ja palveluja sekä veropohjan ja vähennys (mukaisesti määritetyn artikkelin numeroa 171-173 Venäjän verolain) voidaan ottaa huomioon vain tietyin edellytyksin. Alkuperäinen asiakirja on oltava läsnä - lasku toimittajalta, joka ottaa vastaan osuus luoton varattu hänelle hänen toiminta on asetettu oikealle vero katsauskauden (tarkoittavan vastaavaa veroilmoituksen).

Esimerkkinä tällaisesta korvaus voi olla paluuta liikaa arvonlisäveron määrä tosiasiallisesti maksetun tietyistä verolain kanssa seuraava tilanne: kirjankustantamisen yhtiö ostaa paperia ja mustetta, kun maksaa veroa 18%, mutta valmiiden myyntikelpoisia tuotteita (kirjat) verotetaan 10%. Perustuu edellä ylityksen määrä veroa ostosta paperin ja musteen vero myy kirjoja - sisältyy verovähennys.

Analyysi tavaroiden myyntiin ALV-Audit

Tavaroiden myynti seurataan laskujen perusteella, reseptiä todennettavissa oikeushenkilö, ja sen myynti lehden (erityiset konsolidoitu verorekistereistä, ja itse asiassa käsikirjoitus tietokanta veroilmoituksen).

Tämä testi koskee sitä, ovatko kirjanpito- rekisterien puolelta siirtokuntien toimittajien ja urakoitsijoiden ja laskelmat vastuussa henkilöä. Tässä tapauksessa toinen laskukopiot liitetään lehden.

Välillinen vero ALV määräytyy sen perusteella, ei-nuken toimintojen (toimittamisesta kunkin kohteen pitäisi olla sopiva laskettaessa pankkisiirtona - nykyisestä huomioon yrityksen tai rahavirtaa - käteisenä). Siten yksilöity yrittää palauttaa yrityksen arvonlisäveron lähes olematon liiketoimet.

Verottaja tarkastaa toimintaa K-tilin 201 01 610 ja K-tilin 201 04 610. Jos ei ole lasku tavaroiden myyntiin (palvelut), se toteutetaan vasta verotarkastuksen kirjanpitoon oikeussubjektien vastapuoleen. Jos se ei ole siellä - tapahtuma on kuvitteellinen, mutta se on talousrikollisuutta. Samalla se muistuttaa aikajärjestyksessä valmistelu ja rekisteröinti laskut. Valikoivasti-counter tarkastuksia nimittää ja suuret toimitukset, jotka laskut ovat käytettävissä.

Esimerkki vero virheitä myytäessä tavaroita

Toimittaa yrityksen on oltava pätevä juridinen sopimus suunnittelun tueksi. Huolena on, että täytäntöönpano tavaroiden ja palveluiden on aina tehtävä ympäristövaikutusten nousu hintansa arvonlisäveron määrän. Sopimusosapuolet ovat velvollisia määrittelemään selkeästi pakollinen rekvisiitta tiettyyn hintaan - vero- tai ilman veroa. Sopimuksessa määritellään erikseen hinta ilman arvonlisäveroa, se oli hän, joka palvelee veropohjaa. On erittäin toivottavaa, että sopimuksessa jakaa arvonlisäveron määrä omana.

Viimeksi mainittu johtuu siitä, että mukaan Art. 424 CC Venäjän puolella maksamaan tavaran yksityiskohdista sopimuksessa.

Katsoessaan arvostelumme arvonlisäveron, toteamme, että se johtuu sen yleismaailmallista luonnetta, se on yksi vaikeimmista hänen tekniikka mielessä helposti veroja Venäjällä.

Valmisteveroa. Veropohja

Välillisten verojen Venäjän federaation (paitsi suurin niistä - arvonlisävero) kuuluu liittovaltion veroja - valmisteverot (kutsutaan usein lyhennettynä - valmisteverot) ja tullimaksuja. Hän on syytetty eräiden tuotteiden kuten myynti heistä Venäjän alueella, ja niitä siirrettäessä Venäjän rajan molemmin puolin. Luettelo sen talousarvioon oikeussubjektien ja yksittäisiä yrittäjiä, ja todelliset maksajat ovat kuluttajia, t. To. Hän sisältyy tavaroiden hintaan he ostavat. Koska veron sisältyy tavaroiden hintaan, on selvää, että välillisten verojen on valmistevero.

Pääsääntöisesti ne ovat valmisteveroja autoja, alkoholijuomat, dieselpolttoaine, moottoriöljy, olut, suora ja moottoribensiinin, alkoholi ja alkoholituotteita, tupakkatuotteita.

182 artiklan mukaan verolain, verotetaan transaktioiden myyntiin veronmaksajien alaisten tuotteiden Venäjällä tuotetusta vastaanottamisesta ja lähettämistä tämän tuotteen, tietyntyyppisten tavaroiden luovutus (tietullijärjestelmistä), liikkeellä toiminta alaisten tavaroiden Venäjän ulkopuolella.

Nos. 1 n. 6, Art. 182 verolain tallentaa mitään alaisten esineen takavarikointia ja lähettämistä tietojen haltijaton tavarat välillinen vero. Se verotetaan ja siirtoa alaisten omaisuuden lakisääteisen varoja yritysten.

Menettely valmisteverot

Ei alaisia valmistevero tavaraviennin, kuljetus tuotantoyksiköiden yritysten ensisijainen siirto takavarikoitu teollista, tuonti tullialueelle alaisten tavaroiden myöhemmin kieltäytynyt hyväksi valtion, tuonti alaisten omaisuuden satamassa SEZ.

Nykyisen verokannat varten vuoteen 2015 on esitetty artikkelissa. 193 verolain.

Verottaja suorittaa asiakirjojen tarkastus, otetaan huomioon verovelvollisen sopimus sen vastapuoli asiakirjoja maksun yhteydessä tiliote varten varojen siirtämistä, rahdin tulli, kopio liikennettä joista ilmenee viennin alaisten tuotteiden Venäjän ulkopuolella.

Valmisteveron alaisten tavaroiden sisäiseen myyntiin sovellettava verotusaika on kuukausi kuljetettavaksi rajojen yli - LC RF: n mukaan.

Esimerkki valmisteveron määrän määrittämisestä

Alkutuotteet : Tislaamo tuottaa vodkaa, jonka alkoholipitoisuus on 40% etyylialkoholia. Tuotannolle on ominaista kuukausittainen tilavuus 500 litraa. Nykyinen veroaste on 210 ruplaa litralta etyylialkoholia. Ostetun etyylialkoholin valmisteveron määrä on 1650 ruplaa.

Ratkaisu : Verotettava perusta on 500 x 40% = 200 litraa.

Myydyn vodkan valmisteveron määrä: 200 litraa x 210 ruplaa = 42 000 ruplaa.

Maksettavan valmisteveron määrä: 42 000 - 1650 = 40 350 ruplaa.

johtopäätös

Välilliset verot ovat modernin verojärjestelmän välttämätön ominaisuus. Sillä on erityinen arvonlisävero, joka tarjoaa suurimman osan verotulojen tuloista (Venäjä 33-35%). On huomattava, että arvonlisäverokanta on tärkeä kannustin talouden kehitykselle. Ei ole yllättävää, että Venäjän federaation arvonlisäverokanta on laskenut vuodesta 1992 lähtien 28 prosentista 18 prosenttiin.

Huomaa, että valmistevero on välillinen vero, mutta pikemminkin erityinen. Vaikka verotulojen osuus on pienempi kuin alv, mutta sen hinnat ovat osoitus valtion asenteesta keskiluokkaan.