Bonus poistot - mitä tämä on?

Lähes jokainen yritys on kiinteä omaisuus (FA). Heidän on käytettävä omaisuutta. Sääntöjen mukaan PBU, pitää kirjaa käyttöjärjestelmä, ja kirjataan kuluksi poistoina.

poistot vähennykset

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Tämä määrä kohdennetaan korvaamisesta OS kulumista. Ne sisältyvät hoitokustannusongelman tai tuotantoa.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Poistot kulut - määrä lasketaan perustuen kirjanpitoarvoon tilat ja standardeja. Normi on nimeltään vuosikorko korvaus kuluneet osat OS.

Property Group

Ne muodostuvat riippuen kestosta käyttöiän esineitä:

• I ryhmä - 1-2 vuotta;
• II - 2-3;
• III - 3-5 vuotta;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - yli 30 vuotta.

Mikä on poistot palkinnon?

Lain mukaan termiä ei julkisteta. Kuitenkin kirjanpitäjät ja taloustieteilijät käsite työssään varsin aktiivisessa käytössä.

Verovelvollinen voi sisällyttää kuluihin kirjattu katsauskaudella (riippuen verotusjärjestelmä), pääomakustannukset investointien käyttöjärjestelmä, eli kustannukset, joita yhtiö voi ilmoittaa samanaikaisesti. Tämä "etuoikeus" on bonus poistot. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Varaus voidaan, myös loppuun, ja uudistettavissa esineitä.

rajoituksia

Useita.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Ensinnäkin käyttö bonus poistot on mahdotonta esineiden saatu veloituksetta. Vastaavan säännön vahvistetaan artiklan 9, kohta 258 NC.

. Toiseksi se asettaa enimmäismäärä bonus poistoihin. OS kuuluvat III ja VIII-X-ryhmä, se on 10%, kun taas muiden esineiden (III-VII c.) - 30% (aiemmin 10%).

Nämä indikaattorit ovat tottuneet luomaan osittainen poistaminen hankinta, jälkiasennuksen, uudelleentyöstämistä, jne ..

elpyminen

Se on tähän mennessä pannut täytäntöön ennen kuin on kulunut 5 vuoden kuluttua OS käytössä. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Palauttaminen bonus poistot - on, yksinkertaisia sanoja, sen sisällyttäminen summa tuloista. Vastaava asetettu vaatimus para. 4 syyskuu momentin 258 verolain.

Voida palauttaa, ja 10 vuoden ja 30 prosenttia määrästä mitään kustannuksia. Muiden keinoja hävittämisestä tätä menettelyä ei anneta.

siirtymäsäännöksiä

Uusi painos verolain 258 § tuli voimaan vuonna 2009

Mukaisesti kohta. 2. maaliskuuta artikkeli koodeksin 272 kohdassa, poistot bonus - on määrä, joka on kirjattu kuluksi sillä tilikaudella, jonka aikana se alkoi latauksen poistot esineitä, jotka on tehty pääomasijoituksia.

Tästä seuraa, että hankinta / luominen objektin, palkkio 30% lasketaan omaisuuden otettu käytössä joulukuusta 2008. Kun kyseessä on jälleenrakennuksen, ja muissa tapauksissa määräämällä kohdassa 9 258 artiklan verolain tämä "etuoikeus" voidaan käyttää, jos alkuperäinen hinta päivitettävissä esine muuttuu tammikuun jälkeen 1. päivänä. 2009

Mukaan kuitenkin 9 kohdan määräyksiä 10 artiklan liittovaltion lain numero 224, sovelletaan uuden artikkelin. 258 on sovellettava käyttöjärjestelmän otettu käyttöön tammikuussa 2008. Vastaavasti kirjanpitäjät esiin kysymyksen: onko sisällyttää tulojen poistot bonuksen, jos kohde on hankittu ja otettu käyttöön vuonna 2008, oli samana vuonna ja toteutetaan?

Ensinnäkin valtiovarainministeriö selitti, että tarve palauttaa palkinnon. Kuitenkin eri näkemys, myöhemmin. Tämän seurauksena seuraava kanta hyväksyttiin.

Kun täytäntöön ennen voimaantuloa uusien säännösten pakollisesta elpyminen preemio (eli vasta tammikuussa 1. päivänä. 2009) OS, hankittu 2008, maksaja ei tarvitse sisällyttää sen tulojen määrästä. Tämä johtopäätös on muotoiltu perusteella 2 kohdan, 5, verolain, jonka mukaan lainsäädäntöä verot ja maksut, vahvistamisesta uusia velvollisuuksia tai pahenemista asema taloudellisen yksikön muuten eivät ole takautuvia.

Sanotaan, että jos toteutuminen jälkeen 01.01.2009 varat otettu käyttöön 1. tammikuuta 2008 poistot bonus voidaan palauttaa.

käytännön soveltamista

Maksajien voidaan soveltaa palkkio, riippumatta laskentamenetelmän poistoja.

Jos käytät tasapoistomenetelmää, alkuperäisen esineen arvo pienenee poistojen bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Tämä kustannus on perustana laskettaessa kuukausittain poistot verotiedot.

Jos yhteisö soveltaa ei-lineaarinen tavalla käyttöjärjestelmän käyttöönoton jälkeen sisältyvät (sen alkuperäisessä kustannuksia, josta on vähennetty palkkio) sopivaan ryhmään (alaryhmä).

esimerkki

Selvyyden vuoksi ottakaamme perinteisen yrityksen - JSC "Ivan". Lähtötiedot ovat seuraavat:

• Poistot suoritetaan epälineaarinen menetelmä.
• Ottaa huomioon OS III-VII c. Sitä sovelletaan 30 prosentin palkkion.
• Elokuussa 2016 yhtiö osti ja otettu käyttöön laitteen mukana seitsemännessä ryhmässä. Alkukustannukset OS - 1000000 ruplaa.

. Nyt laskelma bonus poistot. Ensimmäisessä 9 kuukautta. 2016 yhtiö kirjanpitäjä otetaan huomioon osana kustannuksista seuraavan summan:

1000000 ruplaa. x 30% = 300000. s.

Loput laitteiston kustannuksia (1000000 ruplaa -. 300000 700000 p = p ....) On sisällytettävä yhteenlaskettu tasapainon ryhmän VII 1. syyskuuta 2016

Tarvitseeko minun ilmentää sitä käyttö palkkio rahoituspolitiikan?

Vero asiantuntijoita ja taloudelliset asiantuntijat uskovat, että jos yritys käyttää "etu", se pitää korjata laatimisperiaatteissa. Sopiva teho on läsnä Letters rahoitus ja FMS.

Välimiesoikeusjärjestelmää kiinni toiseen asentoon. факт в учетной политике не закреплять. Erityisesti ne uskovat, että yhtiö voi käyttää poistoja bonus ja tämä seikka ei ole turvattu laatimisperiaatteissa.

Asianajajat puolestaan suositella heijastavat vielä päätöstä käytöstä "kannustimien" välttämiseksi ristiriidassa IRS.

vaikutukset

Kirjanpidossa ei voi käyttää poistoja bonusta. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Vuonna verontilityslain vastaavasti alussa kuukauden laskemiseksi poistojen esineen, iso kustannuksella. Yhteydessä kehittyvien veronalainen väliaikainen ero. Se aiheuttaa sen (laskennallisen verovelan).

Toisen kuukauden laskemisesta poistoja määriä verontilityslaissa on alle kirjanpitoa. Tämä johtuu siitä, että määrä kuukausittain poistot on enemmän, koska laskenta suoritetaan alkuperäiseen hankintamenoon, ilman bonuksia.

Vastaavasti toisen kuukauden väliaikainen ero pienenee ja IT - takaisin.

heijastus ominaisuudet

. Harkitse lähettämistä poistot palkkio. Ota ehdollinen yritys "Antey". Lähtötiedot ovat seuraavat:

• Maaliskuussa 2016 yhtiö oli hankittu ja otettu käyttöön OS liitetty ryhmään III.
• Projektin kustannukset - 1000000 200000 p .. (Ilman alv).
• Kesto käyttöiän - 60 kuukauden ajalle. (5 vuotta).
• Kustannukset ja tulot yhtiön määritetään suoriteperusteisesti.
• Veron rekisterit OS III-VII ryhmiin sovelletaan 30 prosentin palkkion.
• Poistot lasketaan tasapoistoina ja Verotuksen ja kirjanpidon.

Maaliskuussa 2016 Kirjanpitäjä tekee muistiinpanoja:

• Db SA. 08 subsch. "Hankinta käyttöjärjestelmän" Kd SA. 60-1 200 000 - käsitteli osto ensisijainen keino;
• Db SA. 01 subsch. "Proprietary OS" CD SA. 08 subsch. "Hankinta käyttöjärjestelmän" - 1,2 miljoonaa - heijastuu panos toimintaan käyttöjärjestelmän.

будет произведен в апреле. Kirjanpidon poistot bonus tehdään huhtikuussa. Vuonna veroasiakirjat näkyy määrä 360000. P. (200000-1000000. P. X 30%). Kuukausittainen poistojen määrä on:

(1 miljoona 200 th RUB - .. 360 sinä ..) / 60 kuukautta. = 14000. Rub. / Kuukausi.

Loppukulutuksesta huhtikuun verotiedot ovat:

360000. P. + 14000. P. = 374000. P.

Samaan aikaan, kun otetaan huomioon aikaero ilmestyy. Se on seuraava:

374000. Rub. - 20 tuhatta ruplaa .. = 354000. Rub.

Hän puolestaan johtaa syntymistä IT:

354000. Rub. x 20% = 70800.

Kirjoitukset huhtikuussa olisi:

• Db SA. 20 Kd SA. 02-20000 p .. - heijastaa poistot OS;
• Db SA. 68 subsch. "Laskelmat tuloverotuksessa" cd SA. 77 - 70800 s. - ottamaan huomioon IT.

Toukokuussa ja seuraavien kuukausien koko ajan käyttöiän esineen virtauksen kirjanpito on enemmän (20 tuhatta. S> 14.. P.). Toisin sanoen, aikaeron on eroa 6.. P. Näin ollen se laskee 1200 r. (6.. P. X 20%).

Johdotuksen tulee olla:

• Db SA. 20 Kd SA. 02-20000 p .. - kertyneet poistot OS;
• Db SA. 77 Kd SA. 68 substch. "Laskelmat tuloverotuksessa" - 1200 r. - pitää osittaista palauttamista IT.

Vaikeudet palauttaminen palkinnon

Kysymykset kirjanpitäjät johtuvat siitä, ettei kohta. 4. syyskuuta momentissa 258 verolain eikä muiden normien luvun 25 § ei sano, että, kun on tarpeen palauttaa palkinnon: vuosina sen käyttöä tai myyntiä OS.

Säännösten mukaisesti osa-lausekkeen. 5 s. 4271 artikkelin, tuotot käänteinen rahasto ja muut vastaavat tuotot on tarpeen pohtia viimeisenä päivänä veron (raportointi), jonka aikana ne saadaan perittyä takaisin. Valtiovarainministeriö selitti, että poistojen bonus, katettu kulujen perusteella Art. 2 syyskuu kohta art. 258 Vero sisältyvät tietokantaan aikana, jolloin käyttöjärjestelmä on toteutunut.

Kirjanpitäjät kiinnostunut myös seuraaviin kysymyksiin: Onko sisällyttäminen award shows tulot että yritys on todellakin menettää kyseisen summan, ei voida ottaa huomioon kustannukset 10% tai 30% alkuperäisestä hinnasta esineen? Voi maksajan palauttaa maksutulo myynnistä vähentää varoja saman verran?

Valtiovarainministeriö kertoi, että taloudellinen yksikkö on oikeus laskea uudelleen poistojen määrä on myyty esine aikaisempien kausien ja sen jäännöserissä-st. Tältä osin perustuu poliisi. 1 tammikuu momentin 268 verolain myynnistä saadut tulot kiinteistön voidaan vähentää vain jäännösarvo.

Niinpä bonus poistot, joiden määrä on palautettu, ei heijastu kokoonpanon kustannukset ajanjaksolla hänen elpyminen, tai myöhemmin.

Samalla mukaan jotkut asiantuntijat, tällainen kanta ministeriön voidaan harkita kiistanalainen. Syy on seuraava.

Lainsäädännössä ei nimenomaisesti kielletä uudelleen lisäämistä määrän palkkio kustannuksia. Kuten osa-lauseke. 1 artiklan ensimmäisen kohdan 268 verolain myynti poistokelpoisen tulojen esineen pienenee jäännösarvo. Se edustaa ero alkuperäisen hinnan ja kuluminen, joka veloitetaan käytön aikana.

Koostumus alkukustannukset sisältyy kustannuksia hankkimisesta, rakentamisesta, toimitus, valmistus, tuoden käyttökelpoinen tilaan.

Edelleen, tulisi viitata kohta. 3 syyskuu momentin 258 verolain. On huomattava, että käyttöjärjestelmä, jota on käytetty palkinto sisältyvät ryhmään alkuperäisen kustannuksia, miinus ei enemmän kuin 10% tai 30% (vastaaville ryhmille). Määrän kyseistä korkoa sisältyy kustannuksia veron kauden.

vivahteet

On sanottava, että sanamuoto edellä nimenomaisesti vähentää alkuperäisestä hinnasta esineen käyttöjärjestelmän. Se vain totesi rajoitus sisällyttämisen kustannusten heikkeneminen edelleen omaisuutta.

Lisäksi se suoritetaan prosenttiosuus alkuperäisestä hinnasta veloitetaan kustannuksia. Tuolloin täytäntöönpanon objektin, nämä määrät voivat elpymistä. Niinpä yhtiö myy käyttöjärjestelmän ja myös vakuutusmaksut tulojen, voi vähentää voittoa myynnistä jäljellä hinnan esineen laskettu siten kuin jos palkintoa ja ei sovelleta.

Ongelmia ehtojen

Kuten kohta. 9. huhtikuuta kohta 258 NC Miksi, sinun on palautettava palkinnon täytäntöönpanossa käyttöjärjestelmän ennen päättymistä 5 vuoden kuluessa käyttöönotosta. Kirjanpitäjät itseltämme noudattamaan tätä vaatimusta mukaan omaisuuden tarvitset sisällyttää I-III ryhmä, jos myyntipäivänä kuluvat kokonaan takaisin?

Muodollisesti yrityksen olisi täytettävä säännöstön vaatimukset, koska mitään rajoituksia tässä suhteessa ei ole säädetty.

Valtiovarainministeriö sanoi, että 01.01.2009 palkkio on palautettava, riippumatta siitä, onko vai ei kulumisen kompensoimiseksi aikaan täytäntöönpanon esineen.

Samaan aikaan myös tuotot lisäävät jäännösarvo omaisuuden määrällä palkkion. Sääntöjen mukaan poliisi. 1 artiklan ensimmäisen kohdan 268 verolain on mahdollista pienentää myyntivoitto. Kuitenkin veroviranomaiset voivat asettaa organisaation vaatimukset, jotka liittyvät tällaisten tapahtumien.

Määrittäminen jäljellä hinta ennen päättymistä 5 vuoden: esimerkki

Toteutettava seuraavat tulot:

• alkuperäisen hankkeen kustannukset - 30 s.; tuhatta.
• investointikustannukset heijastuvat OS tulo ajan toiminta (10%) - 3000.; s.
• poistojen määrä on täytäntöönpanopäivämäärää - 7. piiri ..

Laskenta on seuraavanlainen:

• Alkukustannukset = 30000. P. - 3000 r .. = 27000. P.
• Jäännösarvo = 27000. P. - 7. piiri .. = 20000. P.

Ottaen kuitenkin huomioon edellä pohjalta määräysten verolain jäännösarvo saada lisää:

30000. P. - 7. piiri .. = 23000. P.

Oletetaan edelleen, että käyttöjärjestelmä myytiin hintaan 25000. P. Tällöin maksajan tulot ovat:

• 25000. P. - 20000 p .. = 5000. P. (Guided Finance numero).
• 25000. P. - 23000 p .. = 2 th. P. (Ottaen huomioon normit lainsäädännön).

tulokset

Jäännösarvo esineen myydään, mikä voidaan laskea erotuksena sen kustannuksia (kustannukset vähentämättä palkkio) ja jäännösarvo (summa poistot, lukuun ottamatta bonuksia).

Tämä lähestymistapa suositellaan käytettäväksi määritettäessä maksajalle tuotoista käyttöjärjestelmän. Mutta tässä tapauksessa valitetaan IRS.