Konsolidoitu veronmaksajaryhmä on ... Konsepti ja tavoitteet konsolidoidun ryhmän luomiselle

Alla olevassa artikkelissa tutustutaan sellaiseen ilmiöön kuin konsolidoitu veronmaksajaryhmä. Kuvaillaan tällaisen yhdistyksen luomista ja tarkoitusta sekä selvitämme, kuinka kannattavaa tämä on yrittäjille.

Konsolidoidun ryhmän käsite

Todennäköisesti vain tyhmä liikemies ei yritä minimoida valtion velvoitteita oikeudellisin keinoin ja löytää erilaisia porsaanreikiä nykyisessä lainsäädännössä.

Muutama vuosi sitten otettiin käyttöön termi, kuten konsolidoitu veronmaksajaryhmä. Esimerkki tällaisesta yhdistyksestä voidaan havaita sellaisilla suurilla tiloilla kuin Rosneft ja Gazprom. Miksi he ovat? Koska se on kätevä, kannattavaa ja aivan laillista.

Niinpä konsolidoitu veronmaksajaryhmä on hyvin erityinen yhteenliittymä, jolle on tyypillistä veronmaksajien vapaaehtoinen järjestely. Tämä syndikaatti on erittäin mielenkiintoinen, koska liiketoimintayksiköt voivat jakaa velvoitteita sekä aihepiirikohtaisesti että tehdä yhteistyötä yhtenä kokonaisuutena ja luoda näin yhden haaran. Elävä esimerkki jälkimmäisestä on konsolidoitu verovelvollisten ryhmä Rosneft.

Älä myöskään unohda, että tällaisissa yhdistyksissä tärkeä rooli on hallitseva hallintomalli ja sen toteuttaminen yleensä. Tämä merkitsee myös oikeudellisten prosessien oikeudellista subjektiivisuutta sellaisen organisaation jäsenen vastuualueella, joka on konsolidoitu veronmaksajaryhmä. Hyvät ja huonot puolet ovat aina läsnä, joten sitä ei voida yksiselitteisesti sanoa, että tällaiset yhdistykset ovat aina hyviä, koska meillä on paljon vikoja, joita yritämme tuoda esille.

Konsolidoitujen ryhmien luokittelu

Useiden vuosien ajan tämän hankkeen toteuttaminen on aika lähestyä sitä tarkemmin sellaisenaan. Siksi voimme sanoa turvallisesti, että konsolidoitu veronmaksajaryhmä rahoituslaitoksena on tiettyjä lajikkeita, joilla on tiettyjä ominaisuuksia.

On mahdollista erottaa toisistaan sekä verovelvoitteiden luokittelu , että toimialojen ja jopa osuusmaksujen tyypin mukaan. Kuten käytännössä kuitenkin käy ilmi, ryhmien jakautuminen velvoitteiden tyypin mukaan talousarvioon on lähinnä todellisuutta. Epäilemättä yhteenliittymien merkittävimmät ja suosittuja ovat arvonlisäverot ja voitot.

Toiseksi ryhmiteltyjen maksuvelvollisten joukossa voidaan tunnistaa organisaatiot, joilla on integroitu hallintorakenne (konsolidoitu verovelvollisten ryhmittymä Gazprom), jossa pääkonttori on vastuussa alaisten sivuliikkeiden velvoitteiden maksamisesta osittain tai kokonaan. Useimmiten tässä tapauksessa ryhmittely kuuluu täsmälleen tuloveroon, koska se on merkittävin muiden maksujen joukossa.

Veronmaksajien konsolidoitu ryhmä - mikä on kohdesegmentissä?

Jos yritysten perustajat ja päättävät yhdistyä, niin siinä tapauksessa, kuten he sanovat, kaikki ilot ja surut, jotka heidän on jaettava tasaisesti. Joten esimerkiksi tuloveroa maksava perusta on tavanomainen ryhmän jäsenten kaikkien tulojen aritmeettinen summa, josta on vähennetty yhteistyösuoritukset. Samaan aikaan, jos perusta on negatiivinen lopullisessa tilinpäätöksessä, katsotaan, että fuusio katsauskaudella oli tappiollinen. Toisin sanoen, jos yritysryhmä ottaa merkittävän osan käyttöpääomastaan eikä sillä ole voittoa, se voi olla ratkaiseva tekijä veropohjan laskemisessa.

Siksi on ymmärrettävä, että konsolidoitu veronmaksajaryhmä on suora keino optimoida tapoja periä ja maksaa omat velvoitteensa valtiokonttorille.

Toinen ylimääräinen ja erittäin miellyttävä bonus yhdistymiskohteiden luettelossa on se, että jokin järjestäytyneen organisaation osanottajista ei esitä erillisiä ilmoituksia julkisyhteisöille, ellei sillä ole muita tuloja, jotka eivät sisälly konsolidointiin. Tähän luokkaan voit luokitella voiton muilla koroilla sekä muista tuloista, jotka syntyvät tai siirretään suoran tuloveron osalta.

Siksi yksinkertaistettu verotusraportointijärjestelmä on melko hyvä syy liittyä konserniin. Ilmoitusvelvollisuuden laiminlyönti tässä tapauksessa vähenee niin monta kertaa kuin johtoon liittyvät asiat ovat yhteistyössä tietyssä organisaatiossa. Hyväksy, on hauskojen toiminnan tuloksia raportoitavissa paljon helpompaa kuin eristetyt rakenteet, joilla on täydellinen hallinnollinen vastuu.

Luontiedellytykset

Asia on, että konsolidoitu veronmaksajaryhmä voidaan luoda melko eristäytyneissä olosuhteissa, joissa otetaan huomioon taloudellisten toimijoiden aiheuttama vaatimus. Siksi voimme nyt huomata, että yrittäjien toiveista huolimatta ei ole niin paljon yhteistyötä toimivia organisaatioita. Nykyisen lainsäädännön, nimittäin Art. Venäjän federaation verolain 25 §: ssä, konsolidoitujen ryhmien perustamisen tärkeimmät rajoitukset ovat seuraavat:

• Jos tällainen emoyhtiö on ryhmitelty ryhmittymän rakenteessa, se on vastuullinen konserniin kuuluva veronmaksajaryhmä, jolla on huomattava osuus muiden osanottajien pääomasta (tällä hetkellä vähimmäiskorko on 90 prosenttia rahaston kokonaispainosta).
• Valtiokonttorin eri maksujen ja maksujen sekä arvonlisäveron kokonaismäärän tulisi olla vähintään 10 miljardia Venäjän ruplaa, kun taas tässä ryhmässä ei ole eri julkisyhteisöjen rahastoissa lueteltuja erilaisia velvoitteita, jotka koskevat erilaisia vienti-tuontiluonteisia kauppoja.
• Kokonaisorganisaation saamien tulojen kokonaismäärä ei saa olla alle 100 miljardia Venäjän ruplaa.
• Sekä lyhytaikaiset että pitkäaikaiset varat olisi arvostettava yli 300 miljardiin Venäjän ruplaan.

Kaikkien muiden asioiden lisäksi vain ne verovelvolliset, jotka eivät ole vapautettuja tuloverosta, eivät pysty yhdistämään konsolidoitua ryhmää, eivät harjoita toimintaansa erityisissä talousvyöhykkeissä ja maksavat velvollisuutensa valtiolle yleisesti hyväksyttävistä syistä ilman erityisiä järjestelyjä ja yksinkertaistuksia .

Menettely luomista varten

Koska konsolidoitu veronmaksajaryhmä on kokonaan valtion määräysvallassa oleva yhdistys, sen perustamismenettelyä säännellään voimassa olevassa lainsäädännössä, 25 §: ssä. Pääsääntöisesti hyväksytyn organisaation osanottajien luettelon kanssa tehdään sopimus sen perustamisesta, jonka voimassaoloaika on vähintään kaksi kalenterivuotta.

Ryhmän jäsenet valitsevat vastuullisen liiketoimintayksikön, jolle on osoitettu kaikki nykyiset verot ja palkkiot lasketut maksut ja oikeudet, kun taas henkilöllä on samat valtuudet kuin verovelvollisen maksaja. Koottu asiakirja on rekisteröity kyseiseen verovirastoon, joka sijaitsee kohdennetun yrityksen rekisteröinnissä.

Koska on tavallista luoda konsolidoitu veronmaksajaryhmä uuden raportointivuoden alusta, on välttämätöntä huolehtia perehtymisestä asiakirjoihin etukäteen: nykyisen lainsäädännön mukaan ne on toimitettava asianmukaisille verohallinnoille ennen edellisen jakson 30 päivää. Sopimus voidaan toimittaa oikein ennen 1.1. Eli ennen kuin yhdistys aikoo aloittaa yhteistoimintansa.

Valtioiden osallistujien velvoitteet

Kuten aiemmin on todettu, veronmaksajien konserniin perustuva verotus suoritetaan vastuullisen osallistujan ja veroviranomaisten vuorovaikutuksesta laillisen rekisteröinnin paikkakunnalla. Samanaikaisesti yhdistyksen jäsenet maksavat varojen siirtämisen valtion budjettiin varatuista varoista valitulle liiketoimintayksikölle vahvistetun jaksoittaisuuden mukaisesti. Samanaikaisesti nykyisen lainsäädännön eli Venäjän federaation verolain 251 ja 270 §: n mukaan vastuussa olevan osallistujan saamat rahoitustulot eivät ole tuloja yhtiöjärjestyksen mukaisesta toiminnasta.

Verotuslaskennalla on sama verotuksellinen tulospalkkio, jolla on oikeus määritellä valitut liiketoimintayksiköt muille ryhmän jäsenille. Tämä laskelma perustuu työntekijöiden lukumäärän keskiarvoon ja käyttöomaisuuden kokonaisarvoon, kun otetaan huomioon poistot.

Verojen ja tulojen välittömän maksamisen yhteydessä yrittäjätoiminnan valinnassa on noudatettava seuraavia periaatteita:

• Varojen siirto ennakkovaiheessa tapahtuu vastuussa olevan osallistujan sijainnin perusteella, mikä tarkoittaa, että niitä ei jaeta ryhmän jäsenille millään tavoin;
• Jos verotukselle on olemassa tosiasiallinen perusta, varat siirretään veroviraston kassalle kunkin osuuskunnan jäsenen paikkakunnalle laskemalla osuusosuusrahaston kaikkien osapuolten osuus, mikä on konsernin verovelvollisen ryhmän käsite sellaisena.

Jos velvoitteita ei ole maksettu kokonaisuudessaan, puuttuvien rahastojen kerääminen suoritetaan ensinnäkin yhdistyksen vaaleilla valitun jäsenen nykyisistä tileistä vapailta varoilta muiden osapuolten kanssa ja viime kädessä asianmukaisessa järjestyksessä nykyisen omaisuuden kustannuksella .

Verotarkastukset konsolidoiduissa ryhmissä

Rutiinitarkastustarkastuksen osalta se ei eroa toisistaan muista yrityksistä. Perustuu toimitettuihin ilmoituksiin ja muihin asiakirjoihin. Jos tutkimuksen kohteena olevien tietojen täydellisyys ei kuitenkaan riitä tiettyjen taloudellisten toimien vahvistamiseen, niiden vastuullinen osallistuja on veronmaksajien konsolidoidussa ryhmässä vastauksena veroviranomaisten valtuutettujen edustajien pyyntöön. Vastaa mihin tahansa kysymykseen ja tarjoaa erilaisia selvennyksiä vain yhdistyksen valituksi jäseneksi.

Veronmaksajien ryhmän konsolidoidun ryhmän verotarkastuksen osalta sitä sääntelee nykyinen lainsäädäntö - art. 89 Venäjän federaation verokoodista. Tässä normatiivisessa säädöksessä voidaan erottaa seuraavat keskeiset näkökohdat:

• Menettely toteutetaan ehdottomasti yhdistyksen jäsenille kuuluvilla alueilla;
• Paikan päällä tehtävän verotarkastuksen aloittaminen voi olla vain organisaation vastuullisen jäsenen paikkakunnalla sijaitsevan verotuksen yksikkö ja samaan aikaan kaikki ryhmään saapuvat taloudelliset yksiköt;
• Ei ole kiellettyä harjoittaa rinnakkaisia menettelyjä muiden osallistujien kanssa, jotka koskevat niitä veroja, jotka eivät ole liiton jäseniä;
• Tarkastuksen tulokset annetaan organisaation vaaleilla valitulle jäsenelle, kun hänellä on täysi oikeus esittää erilaisia vastalauseita lain asettamassa aikataulussa.

Veronmaksajien konsolidoitu ryhmä: hyvät ja huonot puolet

Kuten edellä käsiteltiin, veronmaksajien yhdistäminen ei aina ole hyvä asia, mutta korostamme kuitenkin tämän ilmiön positiivisia näkökohtia:

1. Yrittäjä hyötyy siitä, että kun se yhdistetään ryhmiin, valtion siirtoa hinnoittelua koskevaa valtion valvontaa ei voida sulkea pois.
2. Kyllä, ja yleisesti ottaen haluttu soveltaa sitä käytännössä liiketoimintayksiköiltä menetetään, koska verohallinnon elimet toimitetaan useiden yritysten yhteistyössä tekemään verotukseen.
3. Tämä merkitsee toista myönteistä ominaisuutta - eri hallinnollisten menettelyjen aika lyhenee.
4. Valtio on myös hyvä - tällä tavoin on mahdollista alentaa kustannuksia, joilla pyritään valvomaan tuotteiden markkinahintojen perustamista.

Mutta meidän on ymmärrettävä, että jotkut edut ovat utopia, joten on myös useita kielteisiä puolia:

1. Jos yrityksellä ei ole käytäntöä konsolidoidun ryhmän luomisessa, tämä on varsin monimutkainen ja monimutkainen menettely, ja on melko suuri riski tehdä jotain vikaa.
2. Tällaiset järjestöt voivat toimia kauemmin kuin halutaan. Ja jos jokin menee pieleen, älä unohda: nykyisen lainsäädännön mukaan konsolidoitu veronmaksajaryhmä Venäjällä voi toimia vähintään kahden vuoden ajan.
3. Sulautussopimuksen irtisanominen (jos voimassaoloaika ei ole päättynyt) on mahdollista vain tuomioistuimen päätöksellä, ja sen on oltava perusteltuja.

Kuka voi vahvistaa

Joten, kuten edellä mainittiin, konsolidoitu veronmaksajaryhmä on melko monimutkainen rakenne, joka ei ole niin helppoa luoda, eikä jokainen yritys voi tehdä niin. Aiemmin lueteltiin myös joukko taloudellisia ehtoja, jotka yritysten on täytettävä voidakseen liittyä organisaatioon yksinkertaistamaan omaa toimintaa verotuksen suhteen.

Muun muassa on syytä huomata, että vain ne yritykset, jotka eivät ole tällä hetkellä varsinaisen uudelleenjärjestelyn alaisia, pystyvät luomaan ja osallistumaan konsolidoituneisiin ryhmiin eivätkä ole täyden tai osittaisen selvitystilan vaiheessa. Liiketoimintayksiköiden ei myöskään pitäisi aloittaa minkäänlaisia rikosoikeudellisia tapauksia, ja niiden nettotulojen määrä ei erikseen olisi pienempi kuin ilmoituksessa ilmoitetun valtuutetun pääoman määrä.

Samalla on myös korostettava, että kaikkia edellä mainittuja edellytyksiä on noudatettava koko konsernin verovelvollisen ryhmän koko ajan. Muutoin sopimus puretaan veroviranomaisten aloitteesta tuomioistuimen päätöksen mukaisesti.

Kuka ei pysty vahvistamaan

Joten, huomasimme, että konsernia veronmaksajien tunnustettu unionin yksiköiden, jokainen jäsen, joka täyttää asetetut vaatimukset. Lisäksi Venäjän nykyinen lainsäädäntö ja määritetään useita liike-elämän edustajia, jotka eivät koskaan tullut vastaava organisaatio. Näitä ovat:

• liiketoimintayksiköitä, jotka on rekisteröity ja heillä päätoimialoista alueella erityistalousalueet;
• yritys, jonka toiminta on käytetty erillistä verojärjestelmiä;
• ne liikemiehet, jotka ovat jo mukana muissa konsernia veronmaksajien;
• Organisaatiot, joilla ei ole valtion velvollisuus maksaa tuloveroa;
• ne yksiköt, joiden tuloihin sovelletaan nollaverokantaa, toisin sanoen - lääkintä- ja oppilaitosten
• liiketoimintayksiköitä mukana uhkapeli liiketoimintaa;
• yritykset, jotka harjoittavat selvitystoiminnan.

Lisäksi laissa säädetään erityisvaatimuksista yhdistyksen konsernia veronmaksajien taloudellisia yksiköitä, jotka voidaan kohdistaa rahoituslaitoksiin, vakuutusyhtiöt ja arvopapereiden markkinatoimijat sekä valtiosta eläkerahastoja. Tällaiset yrittäjät voivat luoda oman organisaation, mutta osallistujien tulee olla mukana samalla toimialalla.